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审计监督
内部控制审计报告的内容及应用研究
来源:uedbet体育官网|首页  时间:2015/8/13 16:15:43  点击:561
内部控制审计报告的内容及应用研究
○审计部
    摘要:在经济全球化不断发展的情况下,我国自改革开放以来更加重视企业体制的管理方法以及内部控制的各项措施。本文主要阐述企业内部控制审计的相关理论,适当的结合内部审计的要求,立足实践分析内部控制审计的现状,总结成熟的经验做法和遇到的各种问题的同时探讨应该如何更好的通过开展内部控制审计,帮助组织完善治理、增加价值。
 
    关键字 内部控制审计 内部控制内容 内部控制应用
 
    在企业实施内部控制审计报告的措施时,首先要明确内部审计报告本身所包含的内容以及其所包含的各项要素都有哪些,能够构成审计报告的主体。其主要包括的内容要素有文件标题、收件人、正文、日期、附件以及签章。、在企业中,内部审计报告是对于企业内部的审计内容进行叙述和对具体审计结果进行叙述,主要内容叙述在报告正文中,具体审计报告的正文应该包括审计概况、具体发现、结论以及审计建议和其他。
    一、企业内部审计报告的主要内容
    1、审计概况;首先,明确具体依据;在企业中一般都会有年度审计计划安排,根据有关机构委托或者根据实际的工作需要进行临时安排等等。其次,是审计的目的以及审计的范围;内部审计的主要内容就是对于企业内部控制以及内部体制的构建情况和运行情况的效果进行总结并且分析存在的问题和原因,对存在的问题进行制定较好的解决方案,以达到加强企业内部控制制度的实施和促进企业内部管理不断改进的目的;内部审计的范围包括审计工作所能涉及的内容的时点、时期以及方面。包括采购环节和销售环节以及投资环节等等。然后,制定合理地内部控制模式,合理的管理方案;一个好的内部管理模式和内部规范制度对于内部审计来说是至关重要的。企业通过对好的企业内部控制制度的查找与了解,明确自身企业与其进行正确衡量比较找到差距寻找正确的努力方向。具体标准是以我国的内部审计规章制度等重要规章制度为标准进行衡量的。最后,内部控制基本概况是指与审计项目相关的具体情况以及对上次审计项目的整改情况。总体明确之后对审计过程进行简述。
    2、审计发现;审计发现主要包括对审计事实的描述和应该遵循的标准以及实施和审计结果的差异、对于审计结果发现的情况可能造成的影响以及进行原因分析。比如固定资产管理的审计,如果在审计的过程中发现问题要对固定资产的管理体系、折旧流程和发现固定资产的价值与实物衔接存在不一致的情况进行描述、分析原因,找到直接影响账实不符的主要原因,明确责任划分。
    3、审计结论;企业内部审计结论是根据审计人员在实际审计情况中所发现的问题进行总结和判断而出来的最终结果。
    (1).审计的主要内容是对内部控制构建的有效性进行评价。对于审计人员需要根据单位日常业务性质来确定内部控制的要点,审查各个控制要点有没有正确建立以及进行恰当的控制。在内部控制不当和内部控制的错误的措施下有没有进行及时的应对措施,及时进行反馈与评价。在进行反馈以及评价的同时要注意关注单位内部控制制度能否正确合理实施以及防止或能够及时发现错误并马上解决,在单位内部员工工作关系上真正做好不相容职务相分离的规范制度,在企业内部控制负责人有没有足够的知识和工作经验,企业内部控制的相关重要信心能否合理并正确地传递以及进行分析和使用。比如企业固定资产审计管理,要在审查的过程中明确知道固定资产的价值管理和实物管理是不是有不同的岗位责任人员进行管理等等一些问题都要进行具体的核查。
    (2).内部控制的具体执行情况进行适当评价。在内部审计调查报告中,大多数审计人员都会对调查活动的主要概况和结果交给有关审计部门,自己单位内部审计报告交给相关领导以及负责人。在进行内部审计时,相关审计人通过查阅一些相关资料,向一些相关负责人员询问情况,到现场进行实地考察,进行检查内部控制的具体实施记录,审核各个现场的内部控制的运行状况和自我检查的情况等等,对内部控制的运行所遵循的原则性进行评价。
    (3).对内部控制实施结果进行有效的评价。企业中具体审计人员在进行审计的同时要通过管理者对内部控制的效果与自己内心的预期效果进行比较,是否保证资产的安全,是不是保证财务报告可靠性和保证业务活动的合法性以及保证一定的经济业务的高效率和效果等等。对企业内部控制实施有效的评价。在内部审计结果显示报告中,要向上级领导提交审计报告的全文,提交相应的审计报告的摘要以及审计过程描述。在进行采购环节的内部控制的有效性控制时是不是能够及时保证生产的需要以及单位内部供应的需要,在保证准确的同时能否保证质量和规格以及时间的准确性。对采购环节的性价比是不是合理,在采购过程中有没有做到公开、公正、遵纪守法等。
    (4).审计建议以及其他注意事项。在进行审计的过程中要针对主要的审计项目进行审查,主要包括审计发现和审计结论描述以及对内部控制审计的评价。对内部控制所存在的问题提出相应合理的解决方案、措施以及方法。对于提出的问题要具体,对解决方案要具可靠的可操作性。在采购环节的内部审计中,要根据审计的具体结论来指出存在的问题,在采购比例上做适当的调整,提高采购的透明度,提高企业内部控制制度的透明度。制定合理的内部控制体系发挥内部控制审计的重要作用,在发现问题的同时要及时找到源头并及时解决。
    4、内部审计的问题跟踪报告;在审计人员发现内部活动的有关问题,要及时进行跟踪调查,问题的跟踪过程能够加快问题解决的时间进程,提高审计人员在审计过程的控制能力同时也能够加强企业内部审计人员的监督作用。在进行企业内部控制审计报告的主要内容中,企业越来越重视对审计问题的跟踪报告的提交以及对审计问题的解决方案。在进行审计报告的提交结果中还要主要对整个整改问题的具体实施过程的完整呈现。
    二、内部控制审计报告的应用研究
    1.内部审计的信息相互交错;在企业内部审计报告系统中,通过对企业内部工作流程的优化设置能够将企业内部审计信息反馈到日常的工作报告流程中。借助推和拉的双向报告模式能够很好的为信息交互的过程和结果的实现提供最佳效果。在进行审计报告的时候,借助于推的方式能够传递给相关人员,同时也可以将信息进行一个拉的过程将报告信心反馈给提供审计报告的相关人员拉出重要的信息。这是在进行审计结果的最好互动方式。广泛的收集审计业务内容能够对审计计划的执行和内部设计结果以及内部审计的运作等多方面的意见提出指导性建议,建立信息化环境的内部控制审计报告信息反馈机制。能够高效能的获取企业内部审计信息的多层次和多角度的反馈信息,同时还能够将审计报告的内容和结果作为信息分析和单位内部控制的组织决策的基础。
    2.内部控制审计报告信息的综合分析和探索;在企业内部控制审计报告中整理和收集的大量的反馈信息不能在审计报告中长睡,做一些死数据,必须要将信息报告内的数据进行科学的分析和信息处理,在其所遵循的规律中找到不足以及存在的问题。在进行审计报告分析的时候要考虑企业内部控制审计信息的综合分析情况,选取正确合理的信息组织形式,从而将企业内部审计计划的结果和审计报告中的重要信息进行适当的分解并适当关联,将重要的以及关键的信息进行储存,整理到审计信息数据库等一些重要文件储存地等预先设计好的表格以及字段中去。在报告数据库的基础上采用合理的数据信息分析和数据挖掘等一些先进的技术,实时对审计报告内容和数据进行处理,寻找和发现相互之间的内在联系。在之前的审计报告存储方法多是一事一报,在提供审计意见和审计决定之后就直接存入档案,及其缺乏对于单位内部审计报告的横向和纵向的综合分析。在进行审计报告的归档整理,制定适合自身审计结果整理方案,能够对审计报告进行纵向和横向相结合的综合分析模式,使审计结果更加准确,方案更加合适,进行多角度的观察和发现,有效的对设计报告进行深入的分析,以至于审计报告所给出的结果更加具有说服力。
    3.内部控制审计知识的管理与分享;在企业内部的审计报告中具有大量的重要审计数据和审计的具体方法和在进行审计的过程中所遵循的原则和工作程序,是体现单位内部审计人员对审计结果的记录与在审计过程中的重要运营方式以及管理的见证。完全展现了在单位内部审计的人员在审计的过程的付出的心血和积累的宝贵经验,同时也是在审计过程中的成长经验与审计工作涉及的知识。在企业内部审计报告的系统中,审计报告是一个积累和传播知识和经验的一个重要系统,是对整个审计系统的重要组成部分,也是一个传播知识管理系统的基础。在进行审计报告中有意识、有组织、有计划的根据内部审计报告系统对审计知识和经验进行广泛的收集和对知识成果的管理,充分将审计报告的具体数据和审计经验进行有效的传承,对企业内部控制审计报告的审计人员分配的问题得到有效的解决,提高审计人员分析问题的能力同时也提高了审计人员的工作效率,更好的促进为企业服务的理念,提高内部审计为企业服务的质量。
    结论
    在全球经济不断发展的形势下,国有企业尤其要作中国企业的先锋队,在进行内部审计的同时不仅要保证审计结果的真实性还要将内部审计报告的实施过程和结果进行总结分析,形成一种统一的单位内部审计报告系统,将内部审计报告的应用法则与实际结合起来进行知识和系统分析,加以不断的推广和使用,企业根据自身的特点和需求,对内部审计报告的组成进行调整,制定合理的流程,对审计系统进行进一步的开发和应用,保证内部审计结果的准确性,使内部审计报告不断趋于成熟和标准化。
 
参考文献
 
    [1]李颖. 内部控制审计报告的内容[J]. 中国内部审计,2009,11:72.
    [2]张晓婷. 内部控制审计报告研究[J]. 合作经济与科技,2015,06:160-161.
    [3]张文秀,郭红建. 集成化内部审计报告系统的构建与应用[J]. 中国内部审计,2010,02:29-31.


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