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审计监督
如何有效运用经济责任审计成果的对策
来源:uedbet体育官网|首页  时间:2014/7/1 11:45:30  点击:561
    当前中共中央办公厅、国务院办公厅向社会发布了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》(以下简称《规定》)。经济责任审计结果的有效运用作为这项审计工作的最终目的和关键环节,值得广大审计工作者深思和研究。
    一、当前经济责任审计成果运用方面存在的主要问题
    1、“先离后审”或“边离边审”使经济责任审计成果运用流于形式。
    实际工作中我们往往会听到一句话,“人家都高升了,还审什么?”,这句看似玩笑的话其实深深地刺痛着每一位基层审计工作者,使他们在尊严缺失的状态下丧失了必要的工作责任心;一般被审计对象都不在现场,接待配合的业务人员重视度也不够,给审计人员核实取证客观上带来了困难,大家都在这种心知肚明的状况下工作,影响了审计的深度和广度。审计征求意见、主要领导审阅等审计程序在异常顺利的节奏中尘封为审计档案。这是一种审计成果运用方面最为失败的情况,与组织、人事部门的领导任用严重脱离。
    2、经济责任审计结果落实难度大,成果运用不彻底。
    很多审计决定都要在离任者原单位执行,新接任的领导干部抱着“事不关己”的态度;或者审计部门自身业务素质、工作经验、时间、精力、人力等有限,导致有些具体问题考虑不周全、审计证据不足、对答辩解能力不强等,这些都会使审计结果的运用大打折扣。
    二、有效运用经济责任审计成果的对策
    经济责任审计成果运用效果不佳的原因是多方面的,有体制机制方面的、有制度及保障措施方面的、也有审计人员自身素质和工作能力方面的等。笔者根据自己多年的审计工作实践,经反复阅读大量书籍、深入调查和思考,提出了有效运用经济责任审计成果的粗浅对策,供读者参考。
    1、加强体制保障,为经济责任审计成果运用创造良好的审计环境
    党的十七大指出,“确保权力正确行使,必须让权力在阳光下进行,重点加强对领导干部特别是主要领导干部的监督,健全经济责任审计制度”。党的十七届四中全会再次提出,要“完善党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计”。中央的这些政策导向为各级审计部门提供了良好的宏观环境,审计部门要以此为契机,进一步健全和完善各自所在地方的经济责任审计小环境。
   (1)修订或完善各级部门制定的经济责任审计制度
    各级审计部门在十多年的经济责任审计实践中,探索总结出了很多好的做法,积累了较为丰富的经验。2010年10月两办颁布的《规定》在对这些新的成果进行吸收利用的同时,结合党中央、国务院的最新要求和经济责任审计的发展趋势,在审计对象、审计内容、结果运用等方面实现了突破和创新。各级审计部门要依此修订适合本部门的经济责任审计制度,从制度层面保证经济责任审计成为干部管理和监督的有机组成部分,成为干部选拔任用、考核、纪律检查、巡视、问责等干部管理监督的制度性程序,使经济责任审计成果的运用成为本级审计部门的刚性文件。
   (2)改革经济责任审计联席会议制度
   《规定》明确规定了经济责任审计是干部管理和监督制度的有机组成部分,是纪检监察、组织、审计、人力资源、社会保障和国有资产监督管理等部门的共同任务。因此,各级地方政府或各企事业单位要按照《规定》的要求,并深刻分析近年来经济责任审计成果运用不佳的原因,进一步改革经济责任审计联席会议制度,改革的要点应该放在“议”这个联席会议的关键上,围绕议事程序、所议事项、仪事责任等方面从实际出发进行制度设计,并根据形势需要,不断进行调整、充实和完善,用制度安排和制度约束配合法律法规约束,确保联席会议所议事项落到实处,使经济责任审计成果取得实效。
   (3)创新工作机制,试行“4加6”审计法
    大家都明白,一般正常离任的领导高升的多,有时还会升为我们审计部门的上级领导,他们都是拥有实权的一方“诸侯”,与他们的上级领导也就是我们审计部门的主管领导有着千丝万缕的联系和关系,有时审计报告评价“不准”可能“引火烧身”,更不敢言“运用”。我们作为基层审计工作者研究经济责任审计结果的运用,只能是正视现状,转换思路,准确定位审计目标,最大限度维护国家和企业利益。因此笔者设想了一种现实状况下的“4加6”审计法,即在每位领导干部上任时由审计部门为其建立跟踪档案,本级审计部门只负责日常的届中经济责任审计,并在领导干部离任时为本级经济责任审计联席会议出具综合的评价报告,讨论通过后递交上级经济责任审计联席会议并只占40%的分量;由本级审计部门的上级审计部门在本级审计部门以外的审计部门中,挑选业务一流,知识结构合理的审计人员组成审计组,进行离任经济责任审计,出具的评价报告占60%的分量。最后由上级经济责任审计联席会议对两级审计部门出具的审计报告综合分析,分别按40%和60%的比重出具最终的审计评价报告,在下发下级经济责任审计联席会议的同时一并要求上报审计结果执行情况。
    这一模式吸收了现行高考录取的做法,40%的届中经济责任审计做在平时,旨在及时制止领导干部工作中正在发生的失误,避免更大的损失浪费,同时,平时的审计目的性差,领导干部突击作为的意识也差,最能反映他们的本来面目;60%的离任经济责任审计做在最后,能够反映领导者的全貌,又由于其级别高且由本级审计部门以外的审计部门来进行,基本没有外力影响审计的公平公正性;最后由上级经济责任审计部门下发审计结论,本级纪委监察、组织、人事等部门一般会高度重视,能够保证审计成果运用落到实处,同时,由于各占一定分量的综合评价结果客观公证性较强,被审计领导干部和其原单位会心服口服,进而会积极服从和接受整改。
    2、提高审计质量,为经济责任审计成果的运用提供可行性保证
    中国有句俗话叫“有理走遍天下”,只有经济责任审计报告本身客观公正,实事求是,才能经得起考证,抵得住阻碍,才能得到彻底的整改落实,才能理所当然的得到联席会议成员部门的运用。笔者经过反复推敲和实践,总结出了提高经济责任审计质量的6项要点。
   (1)实行审前公示制度     
    通过公示告知审计的实施对象、时间、内容、范围及举报电话,使被审计单位和广大职工了解、参与经济责任审计,集中群众意见,广泛搜集证据,降低审计风险。
   (2)认真开展审前(审中)调查
    通过发放调查表、召开进点座谈会、个别谈话、函询等多种方式的调查,了解被审计单位基本情况,检查其内控制度及财务管理是否健全有效,为确立审计方案,实施审计工作将起到一定的指导作用。同时,有利于提高审计工作效率。
   (3)以权力运行过程为主线,确定审计重点。
    按照《规定》的要求,结合国家审计署近年来发布的审计公告中查出的问题,经济责任审计的着力点应放在领导干部的重大决策上,放在领导干部在经济决策权、经济管理权、经济政策执行权等权力运行过程中所发挥的作用和权力运行的效果上,加强对领导干部在“三重一大”决策执行方面的审计力度,打破经济责任审计被局限于财务收支内容审计的框框之内。
   (4)严格审计取证工作
    严格遵循审计法规、准则和质量控制规定,积极探索新的审计方法,以严谨的态度、科学的方法对取得的证据进行取舍、分析、判断、归纳和综合,确保审计证据客观、充分和合法。
   (5)加强质量控制和责任追究
    各级审计部门要建立健全有关的审计工作质量控制办法,严格实行审计项目三级复核制和审定制度,即审计组长、项目主审、专职复核人员三级复核,重点复核审计项目事实的表述是否清楚;适用法律、法规、规章是否正确;评价、定性、处理、处罚是否恰当;重要项目是否通过审计业务会议集体审定,审计程序是否符合规定等事项;对出具的任期经济责任审计报告,力求措词适当、评价公正,经得起推敲;审计报告要征求被审计单位和被审计领导人的意见,认真落实不同意见并妥善处理,有效提高审计工作质量。同时,建立审计过错责任追究制度,强化审计人员的责任意识,明确各个环节应做的工作和责任,实行质量控制和责任追究制度。
   (6)提升审计人员综合素质
    经济责任审计成果是由审计人员做出的,审计人员的综合素质直接影响审计成果的质量,提升审计人员的综合素质需要从三个方面培养。一是加强政治业务学习。通过不定期学习党的路线、方针、政策,使审计人员的思想、行动始终能够符合国家的政策导向。二是加强职业道德培养。通过从具体项目、审计人员的言谈举止着手,在实践中逐渐孕育并不断提炼审计人共同的理想信念、价值观念和品格风尚,在激励审计人员不断释放自身潜能,不断提高自身职业道德修养的同时,不断提高审计结果的质量。三是强化岗位培训和继续教育。通过坚持参加审计系统的继续教育和培养审计人员的自学能力,不断丰富和更新审计人员的专业技能。四是加强廉洁自律意识培养。通过培养审计人员在工作中严格执规、廉洁自律、求真务实的作风,营造企业上下理解审计、关心审计、支持审计的良好氛围,在提升审计人员自身素质的同时促进审计结果的很好落实。
    3、强化措施手段,为经济责任审计成果的运用提供现实保障
    计划再周密的事项如果没有措施做保证也未必能顺利开展,经济责任审计成果要想得到有效运用,也脱离不了这个规律。
   (1)将审计结果纳入干部任前公示
    干部任前公示多年以来为什么坚持的这么好?其中有一个重要原因是已经深入人心,成为职工群众获取信息的一个载体,也是一种舆论监督的无形力量在起着作用。将经济责任审计结果纳入干部任前公示,一方面使得“任前先审”成为可能,而且可以借助舆论监督的力量使经济责任审计结果得到很好落实,同时提高经济责任审计在群众中的威信和地位。另一方面可以进一步完善公示制度,让群众更全面、更具体地了解拟任用的干部情况,尤其是经济上的问题。总之,经济责任审计结果搭载任前公示“这趟顺车”,既是强化经济责任审计制度落实的需要,也是丰富干部任用制度,改善干群关系的需要。
   (2)完善审计查出问题整改情况反馈制度
    经济责任审计结束后应定期向联席会议汇报审计结果,形成共识,并将审计成果运用事项安排布置到各成员部门,确保审计结果运用落到实处。审计部门要充分发挥审计结论落实的协调作用,适时督促提醒联席会议其他成员单位认真履行职责;同时,通过审计回访、召开专题会议、进行后续审计、上报整改落实情况等形式定期调查被审计单位的审计成果落实情况。联席会议各成员单位尤其是组织、纪委、人事等部门要各司其职,各负其责,不断加强审计结果的运用力度,并将审计结果运用情况报经审计部门汇总后向联席会议汇报。本级联席会议应该将经济责任审计成果的运用情况向上级联席会议汇报。
   (3)建立协调配合的监督运行制度
    经济责任审计联席会议要通过制度的形式对各成员单位明确职责,审计进点时,组织、纪检监察、人力资源等部门要共同派人参加,从各自职能的角度对被审计领导做出评价;审计中发现违纪线索,纪检、监察部门要提前介入;联席会议各部门要按照各自职责对审计结果从不同角度加以利用,做到优势互补,形成监督合力,发挥经济责任审计成果的整体效应。
   (四)实行审计结果综合分析运用制度
    经济责任审计成果的运用不能局限于某一人或某一单位,对审计成果定期进行归纳、分析、抽象和总结,建立审计结果综合分析运用制度。对审计中带有普遍性、倾向性的问题和重大问题进行深入分析研究,从微观到宏观,以点带面,着重从体制上、机制上和制度上提出解决问题的对策和建议,形成综合报告和专题信息,进一步提升经济责任审计成果的运用水平,为领导层决策及管理使用干部等提供更加有价值的参考依据。
    经济责任审计成果的运用是一个不断深化、不断改革的过程,它会随着我国经济体制和政治体制的不断改革、企业改革改制的不断深化而不断变化,是一个需要广大审计工作者与时俱进、持续研究的课题。(文/ 审计部 魏增玮)


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